Стриптиз-клуб оформлял артистов самозанятыми и получил 7,5 млн доначислений

Налоговики взыскали со стриптиз-клуба в Нижнем Новгороде налоги из-за подмены трудовых отношений с актрисами. Как оказалось, артисты были устроены как самозанятые, но на самом деле фактически работали в штате. В итоге фискалы через суд доначислили клубу штрафы и взносы на 7,5 млн рублей. Вместе с экспертами разбирали решения судов, чтобы чтобы понять на что конкретно смотрят налоговые инспекторы чтобы выявить подмену трудовых отношений на самозанятость.

Что нашла налоговая в стриптиз-клубе?

Инспекция ФНС по Нижегородскому району Нижнего Новгорода провела камеральную проверку расчета по страховым взносам ООО «Барин Клаб» за 2023 год. По данным ЕГРЮЛ основной вид деятельности компании - зрелищно-развлекательная прочая, а сам клуб позиционирует себя как крупнейший в городе стриптиз клуб.

Проверка показала, что в 2023 году компания выплатила 26 самозанятым 47,7 млн рублей. При этом, в штате клуба числились три человека: исполнительный директор, генеральный директор и бармен. С ноября 2023 года добавился еще и бухгалтер на полставки.

Налоговики посчитали, что для зрелищно-развлекательной деятельности такого штата недостаточно, а значит выступления на сцене обеспечивали именно самозанятые - фактически выполняя трудовые функции.

По итогам проверки клуб привлекли к ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ - штраф 93,3 тыс рублей и доначислили страховые взносы на 7,4 млн рублей.

Признаки, по которым ФНС ищет подмену трудовых отношений самозанятостью

В решениях суда, которые редакция Журнала «Юрик.ру» изучила по данному делу, стало понятно что именно налоговая ищет, чтобы определить, что самозанятые это лишь фикция, а на самом деле тут обычная трудовая деятельность.

Раскрываем 13 признаков, важных для ФНС:

• регистрация в качестве самозанятого была требованием клуба при заключении договора, а с некоторыми артистами договор заключили еще до регистрации;
• клуб организовывал работу: бесплатно обучал, предоставлял жилье иногородним, предоставлял услуги визажистов, хореографов, тренера;
• устанавливал график смен, а за невыход на смену был предусмотрен штраф;
• самозанятые соблюдали правила внутреннего распорядка и несли ответственность за их нарушение;
• оплата приходила ежемесячно, в суммах, рассчитанных аналогично оплате труда - 5-6 числа и в 20-х числах;
• выплаты производились независимо от составления подтверждающих документов, а в назначении платежа не было ссылок на акты - только реквизиты договоров;
• клуб был единственным заказчиком у этих людей, сведений о работе с кем-то еще не нашлось;
• договоры типовые, одинаковые для всех, без учета специфики услуг;
• в договорах не определен конкретный результат работ и не установлен их объем;
• предмет договора описан как трудовая функция, а не как разовое задание;
• услуги оказывались лично и относились к прямой уставной деятельности компании;
• договоры заключались непрерывно: после окончания срока действия одного на следующий день подписывался новый на ту же услугу;
• доход самозанятых зависел от выручки клуба, а система оплаты включала стимулирующие выплаты.

Отдельно суд отметил, что актов выполненных работ клуб не представил вовсе, хотя договоры предусматривали оплату именно на их основании.

Как клуб пытался решить проблему

Клуб два года оспаривал решение УФНС, сначала в вышестоящую инстанцию, затем обратился в арбитражный суд региона, затем прошел пелляционную и кассационную инстанции. Часть доводов стриптиз-клуба была процессуальной - о нарушении сроков проверки и порядка извещения, но суд их отклонил.

Кроме того адвокат, защищающий интересы клуба, провел опросы шести человек, работавших с заведением, те подтверждали, что отношения были именно как с самозанятыми.

Но суд эти опросы не принял, и мотивировка здесь важна для всех, кто планирует защищаться похожим образом. Во-первых, опросы были оформлены не по правилам статей 90 и 99 НК РФ. Во-вторых, проведены уже после того, как компания ознакомилась с позицией налогового органа. В-третьих, адвокатский опрос не может подменить допрос свидетеля: без надлежащего процессуального оформления это лишь источник сведений о фактах, но не доказательство.

При этом сама налоговая допросила других шестерых бывших артистов по правилам НК - и их показания легли в основу решения.

В итоге, суды отказали клубу в оспаривании доначислений.

После налоговой приходят полицейские

Поучительно, что после налоговой клубом комплексно заинтересовались и другие ведомства. Сейчас в Арбитражном суде Нижегородской области рассматривается два дела в отношении стриптиз-клуба по претензиям регионального МВД. Заведение привлекают к административной ответственности - за незаконный оборот алкоголя и за нарушения при установке рекламных конструкций.

Напомним, что проверить историю судебных споров по любой компании можно самостоятельно и бесплатно: картотека арбитражных дел открыта, поиск ведется по ИНН, ОГРН или названию. Как это делается, мы разбирали в отдельной инструкции. Перед началом работы с контрагентом такая проверка занимает пару минут.

Для компаний вывод очевидный: налоговая проверяет работу с плательщиками НПД в любых отраслях, а камеральной проверки расчета по взносам достаточно, чтобы поднять всю схему. 

Если у вас возник спор с налоговой о переквалификации договоров или вы хотите заранее проверить свои договоры с самозанятыми, найти юриста в своем регионе можно в каталоге проверенных юристов сервиса «Юрик.ру».